提高税收占GDP比重大有潜力|增值税占税收比重

来源:师德标兵 发布时间:2019-07-05 17:32:18 点击:

中央已决定采取积极的财政政策以扩大国内需求,这是应对亚洲金融危机、抑制国内有效需求不足的一项重要的战略举措。财政部项怀诚部长最近表示,1999年国债发行规模为3165亿元,赤字规模1053亿元,这一数字有可能还打不住。扩大国债发行规模和扩大财政赤字额只是特殊时期采取的特殊政策。无论是从短期还是长期看,无论是扩大国内需求、促进经济发展,还是解决下岗职工基本生活费和退休职工生活费,保持社会稳定,都有赖于扩大政府财政收入来源,只有进一步提高税收占GDP的比重,以及强有力地推进“费改税”的改革,将相当份额收费和各种基金转入正税,同时取消不合理的收费,才能保证社会经济的稳定与增长。

目前我国税收总额占GDP比重为11%,在世界上属于税收比重最低的国家之一(见表1),同时也是世界上税收系统最为松驰的国家之一,不仅存在大量的不纳税的地下经济,而且还存在着大量的企业法人偷税、漏税和逃税。从积极意义上看,中国又是大幅度提高税收占GDP比重最有潜力的国家之一。与前几年相比,1999年我国经济增长速度有所回落,约7%左右。最近国家税务总局局长金人庆提出,1999年全国税收收入必保计划9460亿元,比基数增长6.4%, 略低于经济增长目标,我国税收工作所面临的挑战是,能不能在7%的经济增长率和在税种、税率、税制不变的情况下提高税收占GDP的比重?我们认为,只要强化税收征管,强化税收系统的现代化和信息化建设,不仅能够使税收增长率超过GDP增长率,而且有很大的潜力使这一比重由11%提高至16-17%。

作者根据1994年税制改革以来有关数据对增值税、营业税、关税、土地使用税、资源税以及税收总额做了初步分析,得出以下结论:

第一、全国实际增值税比率大大低于潜在税收比率,且在不断下降,但新增税收潜力在1000-1500亿元。本文定义实际增值税比率是指增值税与工业附加值之比(按现价计算,下同)。从理论上看,名义增值税比率应为工业附加值的15-17%之间,可以称为潜在增值税比率或税收潜力。但从实际增值税比率来看,1994年为12.0%,1995年为10.5%,1996年为10.2%,1997年为10.3%(见表2),大大低于15-17%的潜在税率水平。以1997年为例,全国增值税为3284亿元,而税收潜力(指理论值)应在4763-5398亿元,实际少征收1479-2114亿元。客观的讲,难以达到100%的税收潜力指标,但目前实际征收比率仅为税收潜力的50-60%,我们完全有可能将这一比率提高3-5个百分点,即可增收增值税1000-1500亿元。需要指出的是,增值税是税收的主体,且中央占大头,但目前这一税收总额比重却在不断下降。1994年这一比重为45.2%,到1997年下降为39.9%,即下降了5.3个百分点(见表2

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