公司企业会计财务管理制度规范

公司企业会计财务管理制度规范 目 录 第一节 货币资金 9 第二节 往来款项的管理 12 第三节 存货管理制度 13 1、范围：办公用品、劳保类、宣传用物料、维修工具类 18 2、管理方式 18 3、低值易耗品的管理流程 18 4、赔偿制度 20 5、报废 20 6、交接 20 7、盘点 20 第三十三条 实行固定资产归口管理 21 1、公司固定资产的归口管理部门可设定为 21 2、各归口管理部门在固定资产的日常管理中应进行以下工作 21 第三十六条 固定资产计价方法及折旧方法 22 1、固定资产价值 23 2、固定资产的折旧额、折旧率和折旧方法 24 第三十八条 定期对固定资产进行清查 24 第三十九条 固定资产处置的管理 25 第四十六条 成本核算范围 29 第四十七条 费用核算要求 30 1、费用核算的范围及标准按照《企业会计制度》及集团财务科目核算范围执行 30 2、经营费用、管理费用核算要求 30 3、特殊事项业务的核算 31 1、核算原则 32 2、核算办法 32 第五十二条 销售方式的选择 34 第五十三条 汽车销售收入确认方式和依据 34 1、集团内部购销成本核算 36 2、对消贷车辆核算规定 37 1、核实相关业务的真实性、合法性 48 2、核实票据的真实性、合法性 48 3、严格执行集团现金管理规定 49 4.严格控制审核票据审批流程 49 1、提要段 54 2、分析评价段 54 3、资产、负债分析 55 4、收入分析 55 5、成本、费用分析 55 6、现金流分析 55 7、主要财务指标分析 55 8、说明段 55 9、建议段 56 10、附表 56 1、财务分析报告要求 56 2、财务分析报告封皮 56 3.财务分析报告文本格式 56 1.上报时间 57 2.上报方式 57 1.趋势分析法 57 2.结构分析法 57 3.比率分析法 58 4.对比分析法。

58 5.因素分析法 58 第一章 总 则 第一条 为规范全公司财务行为，给财务管理和经济核算提供理论依据，依据《财务通则》、《会计准则》和《企业会计制度》，结合xx集团业务特点特定本管理办法。

第二条 本管理办法适用于xx集团各控股公司；

集团财务中心应根据集团业务的变化和管理要求每年进行修定和完善，在没有新的管理办法出台之前，一律以本管理办法为准，解释权归集团财务中心，各公司财务人员在本管理制度的参照下开展核算工作。

第三条 集团实行财务人员委派制，集团财务管理中心负责所有财务人员的任用、招聘、晋升、考核等工作，分公司财务人员要遵守所属分公司总经理的统一管理，进行日常财务核算、资金筹集、税务筹划等工作。集团财务管理中心负责各公司之间的集团资金调配、对外融资、税务筹划、财务核算管理、财务人员业务指导等工作。

第四条 各公司根据业务需要配备合格的财务人员，依法办理财务工作。财务人员因故离职时，必须办妥交接手续，不得中断财务工作。

第五条 各公司业务发生变化时 ，本管理办法未涉及到部分，要适时补充、调整和制定适合本公司的细则，但不得与本管理制度相违背。

第二章 主要会计政策基本要求 第六条 会计年度：公历1月1日至12月31日 第七条 财务结账日：月末最后一天 第八条 记帐本位币：

人民币 第九条 记帐基础：以权责发生制为原则，实行借贷记帐法。

第十条 坏帐记提方法：备抵法。计提准备金的标准：每年年末对应收帐款账龄超过1年的应收款项（汽车消费类按计划应还公司贷款余额，对银行应发放未发放产生的应收帐款不计提坏账准备），按应收帐款余额的3%－5%计提。

第十一条 库存商品核算原则：

整车按厂家指导（网员价）价作为入库成本，以车辆入库为记帐时间。配件、装具按实际采购成本记帐，到货办理入库核算。出租开发产品按直线法进摊销。

备注：对能明确入库价格的车辆也可按实际采购价格记帐。

库存商品发出的计价方法：大件商品采用一对一批量方法结转成本，对零散小件商品采用移动加权平均法。

第十二条 低值易耗品摊销方法 ：

办公用品、劳保类、宣传用物料类低值易耗品按实际耗用情况计入当期损益，维修工具类的低值易耗品按五五摊销法，在购入时的当月摊销一半，在清理报废时，摊销剩余的一半；

开办费用摊销；

从开始营业的当月摊销，一年内平均摊销完毕。

第十三条 固定资产入账价值及折旧计提标准：

采用历史成本法，折旧计提采用平均年限法。

第十四条 税金计提方法及计提时间：据实计提，详见税金计提方法。

第十五条 财务体系的设立原则及财务核算软件应用及要求 1、为适应集团整体的战略规划和经营管理的思路以及现阶段的特殊情况，分设税务核算账和内部管理帐两个帐套，每一个独立法人机构就是一个税务核算主体，税务核算帐根据税务管理要求及《会计会计准则》进行帐的设置和正确核算；

除设立税务核算帐之外，现阶段集团下属的各公司还必须建立一套完整的内部管理帐，任何公司不得随意设立内部管理帐和税务管理帐套之外的帐套，内部管理帐套和税务管理帐套尽量保持一致，最终建立一套核算体系。对内部管理帐套不能满足经营管理需要的，可辅助管理台帐进行管理，辅助管理台帐视同会计档案进行管理。

2、财务核算软件应用：xx集团所属的独资公司、绝对控股公司、子公司内部管理必须采用金蝶ERP系统。

3、内部管理帐套核算的主体可以是独立的企业法人、可以是由若干个非独立企业法人组成的店、区域，也可以是由独立的企业法人、若干个非独立企业法人组成的店、区域，主要取决于整体管理需要，基于在同一个体系内能资源共享，查询数据方便、简洁，方便统计数据；

税务核算帐套的主体必须是独立的企业法人或个体工商户，没有取得正式营业执照的店、区域、公司不能作为税务核算主体。

4、所有内部管理账套数据以金蝶数据为准，财务所附的单据以金蝶打印的单据作为原始凭证，业务提成及目标考核数据依据以财务最终核准后的数据为准。

5、集团财务中心负责金蝶业务流程、操作流程设计，账务体系规划。

6、集团所属汽车公司要严格按照金蝶ERP操作规程进行操作，在业务发生时第一时间录入金蝶系统中。详见《金蝶ERP操作规程》 7、各分公司总经理是金蝶项目的第一责任人，财务经理负责监督、监控、指导、培训各岗位操作人员，对违反操作规程的部门和个人有100-2000元处罚的权力。

第三章 会计科目设置及核算要求 第十六条 由集团财务中心负责统一设置会计科目，特殊行业由各公司财务根据核算要求进行设立，报集团财务中心备案后执行；

财务要严格按照科目核算业务内容进行归类 第十七条 为给经营者提供数据支持，在进行收入和费用核算时遵照以下原则执行：

1、收入计算方法：含税收入 2、收入核算到部门、区域、班组、业务员，费用按科目核算要求进行归集，不得随意调整费用项目类别。

3、销售方式：整车销售方式采用赊销，售后销售采用分期收款发出商品方式，集团商用车管理中心销售给集团以外的客户GPS业务采用赊销，销售给集团以内的客户采用委托代销方式，集团内各公司从集团商用车管理中心采购GPS时按正常采购业务流程操作。

4.费用按部门进行辅助核算.第十八条 预算编制原则；

谁受益、谁预算，商用车可根据目标考核单位按店、区域、部门、公司分别进行预算，乘用车可根据目标考核单位按班组、部门、公司进行预算。对公用费用（水电费、油费、房屋维修费用、通迅费）虽然由各部门承担但由行政或其他部门来支付的项目由各部门预算后报行政部门统一汇总，计入本部门的预算费用；

超预算费用必须先申请审批通过后才能支付。

第十八条 软件应用及要求 1、现阶段内部管理帐套采用金蝶标准版ERP系统，包括总帐、供应链、应收、应付模块、固定资产、工资、消贷模块、车辆管理模块，返利模块，实现业务和财务数据的一体化管理；

集团财务中心根据集团的发展需要适时调整和修正各业务模块的流程，完善其数据统计分析的功能。

2、集团所属各汽车销售公司采用统一的业务操作流程和核算办法，对新出现的业务类型报集团财务中心核准后，按统一的业务操作流程操作，任何人不得随意调整和改变业务操作流程。

第四章 会计凭证和账簿 第十九条 原始凭证是记录经济业务、明确经济责任、具有法律效力的书面证明。原始凭证的取得必须真实、有效、正确、完整。原始凭证的使用应遵守以下条款：

1、从外单位取得的原始凭证必须盖有填制单位印章。

2、从个人取得的原始凭证，必须有其本人的签名或盖章。

3、自制原始凭证必须有经办人和公司主要领导的签名或盖章。

4、对外开出的原始凭证，必须加盖公司的印章。

5、凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写和小写金额必须相符。

6、支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。

7、一式几联的原始凭证，只能以一联作为报销凭证。

8、一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写功能的除外）套写，并连续编号。

9、分按规定应该使用电子发票、税控机打发票或定额发票的必须按其规定办理。

10、作废时应加盖“作废”戳记，连同存根一并保存，不得撕毁或遗失。

11、经批准的经济业务，应当将批准文件作为原始附件。如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。

12、原始凭证不得、挖补。发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或更正，更正处应当加盖开出单位的公章。

13、对内部核算账套的原始单据由于需要附到其他帐套的情况，一律注明对应的凭证号码，不得随意拆分原始单据，具体规定如下：

凡涉及到收入的原始单据要附销售核算单、结算单、订单、销售单、收据；

凡涉及到支出类的原始单据要附报销单 凡涉及到货物采购类的要附入库单、验收单、货物清单 凡涉及调帐的要附要调整的凭证 第二十条 记账凭证是根据原始凭证的经济内容确定会计科目填制的记帐依据，记帐凭证的使用应遵守以下条款：

1、会计人员应根据审核无误的原始凭证填制记帐凭证。

2、填制记帐凭证时，应当对记帐凭证进行连续编号。一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号。

3、填制记帐凭证应包括日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数以及填制人、稽核人、记帐人、财务负责人等内容。

4、除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证注明附有劳地该项原始凭证的记账凭证的编号或者附原始凭证复印件。

5、一张原始凭证所列支出需要本单位以外的其他单位共同负担的部分，开给对方原始凭证分割单，进行结算。

6、原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容人，凭证名称、填制凭证日期、填制凭证单位名称或者填制人姓名、经办人的签名或者盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量级、单位、金额和费用分摊情况等。

7、已登账的凭证，当年内发现填写错误时，应调整相关科目；

发现以前年度记账凭证有错误的，影响到当期损益的报集团财务中心审核确认后，应通过“以前年度损益调整”科目用蓝字更正，任何公司不得随意调整以前年度损益。

8、记账凭证填制完毕后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。实行财务电算化后，打印的记账凭证不必在空行处划线注销。

第二十一条 根据公司的管理要求，对金蝶核算系统不能满足需要的，可设立手工台帐，如车辆纳期管理台帐、承兑汇票明细帐、房地产的销售台帐等手工台帐。

第五章 流动资产管理 第二十二条 集团所属各公司的一切资产均为xx集团所有，必须纳入集团所属账户统一核算和监督，任何人或单位不得保留账外资产和小金库。

第二十三条 集团所属各公司财务部做好流动资产的管理工作。流动资产是指可以在一年或者在一年的一个营业周期内变现耗用的资产，主要包括现金、银行存款、短期投资、应收及预付款项、待摊费用、存货等。

第一节 货币资金 第二十四条 集团财务中心作为集团资金调配中心，经集团总裁批准后负责集团内部的资金调配，各公司财务部门作为各公司的资金结算中心，负责本公司资金的统一收款业务，收取客户款和日常业务支出；

各公司财务部作为各公司资金收付中心，任何人收到款项必须交纳财务，由出纳统一开具电子收据，加盖财务专用章，注明款项来源作为记账的原始凭证；

各公司财务严格按资金审批流程办理付款业务。

第二十五条 现金出纳会计要认真执行《xx集团现金管理规定》和有关现金的管理规定。

1、要严格控制费用报销和个人借款，个人借款、对外付款等要实行总经理一支笔签字批准制度，要有经办人员签字和部门负责人审核并注明用途。总经理外出或因生产经营急需等特殊情况下经总经理授权的人员也可签批，但是总经理归来后补办有关手续。

2、出纳员不得兼管有关债权、债务、收入、费用的帐务登记工作和会计档案管理工作。

收付款凭证的内容必须完整、合法；

报销凭证必须是国家印制的发票及单据，原则上不得使用白条或其他不规范的凭证报销各项费用（对确实不能出具正常发票的，其每月白条和非规范收据金额不能超过该公司当月变动费用的10%）会计凭证经审核后方可逐笔登记现金日记帐。

日记帐要逐日结出余额，并与库存现金相核对，月末与总帐相核对。出现长、短款且又无法查明原因的，长款归公，短款由责任人赔偿。

3、有关人员因公外出时要做好出差登记，方可到财务部门预借差旅费。出发归来后的七天之内及时到财务部门结算，做到一次一清，不允许跨月结算和几个地方出差混合结算，对于前帐未清或跨月拖欠占用公款者，按月息10%计收利息并扣发工资。

4、各公司可根据业务大小核定合理的库存现金限额（三天零用量），当日收取的现金要及时送存银行，不得留存超限额的过夜现金，以确保财产的安全。

5、企业职工报销费用时，出纳人员要及时扣除各种借款，不允许职工长期占用企业资金，各种借款条当天必须入帐，不允许出现白条顶库现象。

6、现金出纳是企业的资金结算中心，企业应将营业收入、下角料变现，职工罚款等款项及时交付财务部门，以便及时处理帐务。

第二十六条、个人帐户管理规定 1、xx集团及其所属各子公司如因业务需要确需开立个人名义的银行存折（卡）的，上报集团财务中心批准后方可开立。

2、办理公司业务的个人存折（卡）的帐户，必须是集团或各公司书面授权批准的管理人员。各公司不得擅自开立个人帐户。

3、原则上一个子公司最多不超过5个存折（卡），根据业务需要集团财务中心负责核定各公司个人帐户的使用数量。银行卡和存折的管理视同银行存款进行管理，按开卡（折）户名，逐笔逐日登记，每日结出余额，每月与银行对帐单相核对。

4、财务经理应安排财务人员每天通过电话银行或其他方式核对个人帐户的存款余额，款折不符的必须查明原因方可下班，如发现重大问题应及时上报财务管理中心。

5、集团及各公司现金出纳员每月需打印所有银行存折（卡）的明细单，并予以核对，产生的存款利息冲减财务费用。如有差异应及时查找原因并上报主管领导。每月的明细单应作为公司财务部门的会计档案保管。

6、集团及各公司财务部门应建立个人帐户的管理台帐，登记开户银行的名称、帐户户名、帐号（卡号）、使用人、保管人。

7、集团及各子公司的个人帐户使用人、保管人离职的必须办理交接。

8、集团及各子公司的个人帐户代理人如有变更，集团财务管理部及各子公司财务部应及时通知相关人员。

9、办理xx集团和其所属各子公司公司业务的个人银行存折（卡）为集团公司财产，任何个人不得非法侵占，挪用，贪污。如有非法侵占、挪用、贪污的一经发现，除返还所得外立即开除，严重者追究法律责任。

第二十七条、银行存款管理 1、会计人员要认真执行《银行结算办法的暂行规定》，银行支票等结算凭证和印鉴要由两人分开保管。

2、结合税务统筹规划，对各资金帐户的用途进行分类管理，严格按照帐户指定用途办理收付款业务。

3、财务人员要严格银行存款支出控制，银行付款必须经总经理批准，手续齐备，不准携带空白支票外出，确须携带空白支票外出者，须经领导批准，办理领用登记手续，要建立支票领用登记簿，空白支票必须填写日期并在预计最高金额位画人民币符号，因使用支票不当造成企业损失时，应由当事人承担赔偿责任。携带空白支票办理结算后，要当天将存根和有关凭证带回，并到财务部门及时结算，不准将空白支票留存其他单位。凡前帐未清者，不准再领用支票。

4、银行存款日记帐逐笔逐日登记，每日结出余额，每月与银行对帐单相核对，并编制银行余额调节表备查，调整未达帐项，出现长期未达帐项时要查明原因，上报领导。

第二节 往来款项的管理 第二十八条 应收帐款的管理应遵守以下原则 1、公司根据经济业务的内容和户别设置应收帐款明细分类帐，即按债务人的具体名称设置登记明细分类帐，不准笼统的以地名代替。应收账款的发生和确定必须有索取价款的凭据（包括合同、收到条、欠款条以及业务经办人员的保证书等），不得单方入帐。

财务部门要会同供应、销售部门建立健全销售商、供应商的客户档案。

2、各项债权、债务财务定期进行清理核对，每年最少进行一次发函或派员核对，每月要编制帐龄分析表，并上报有关领导。

每月底财务编制与厂家的往来款项对账表，说明差额的原因，由业务部门签字后备查。

3、原则上不允许赊销，对采用先发货后付款的情况，在办理出库时，要由业务员、部门经理、总经理（或者由总经理授权的责任人）签字后方可办理出库，并由业务员及部门经理负责清收赊销货款。

4、对发生的应收帐款、其他应收款、预付帐款等应收款项，按照“谁经办，谁回收”的原则，损失或已采取各种必要措施确实无法收回的坏帐损失，由当事人按责任赔偿相应损失后及时进行帐务处理。如各种应收款项或预付款项造成经济损失的，视情节不同对当事人按损失额的50%进行追偿，情节严重的处以5000-100000元的罚款，对侵蚕货款或长期占用公司货款的责任人，依法追究刑事责任。

第二十九条 业务部门的预付账款和定金，由经办人申请，部门经理审核确认，经财务部门核对无误，总经理审批，财务付款；

预付工程款或固定资产类的预付款和定金必须要根据合同和相关的审批程序审批通过后方能办理，由经办人申请，部门经理审核确认，经分公司财务部/集团财务中心核对无误，公司总经理/集团总裁审批后，财务付款；

预付款和定金按对方单位或个人明细账进行明细分类核算，定期检查预付款和定金，监督合同的履行。

第三节 存货管理制度 第三十条 存货，是指企业在日常生产经营过程中持有以备出售，或者仍然处在生产过程，或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料或物料等，包括各类材料、库存商品、在产品、半成品、产成品等以及从厂家采购的维修工具类。

从厂家购进的维修工具，按固定资产管理归类管理，制订固定资产卡片，同时录入供应链模块，进行数量管理。

1、原材料、商品、备件的采购：根据生产计划或销售计划和市场需求，编制总体采购计划，报公司领导审核后执行；

各营业网点根据年度计划、上月的进销存情况及合理的需要量制定月度采购计划，严禁无计划盲目采购。

xx集团汽车领域各公司必须于每月20日由资源部将审批过的采购计划表，报各品牌公司，各品代理公司的采购计划部门在向厂家系统下订单的同时，录入金蝶系统--采购订单，车辆到货后，由采购订单下推外购入库单，以保证资源共享，车辆资源的分配以金蝶系统--采购订单日期为准，各公司资金占用费以金蝶系统中的入库时间开始计算。

xx集团商用车公司内部汽车资源采购核算 原材料、商品、备件的采购必须由专人负责，采购员应根据经审核过的计划及采购清单实施采购。

2、入库管理 原材料、商品、备件购进后，必须认真验收，严把质量关、价格关、数量关，经检验质量合格、数量无误后，方能办理入库手续。

原材料、商品、备件入库验收，发现采购不合格或不符要求的，由采购人员直接负责；

验收入库后发现问题的，由保管员负责。

原材料、商品、备件验收时发现短缺、毁损等数量、质量上的问题，应查明原因，落实责任，其中应由运输部门负责的，要填制原材料、商品短缺毁损清单，由运输部门鉴证后，连同原材料、商品一并送交仓库。对于数量尚未点清，验质尚无结果的原材料应单独保管，不得领用。

原材料、商品、备件经验收后，保管员应填制入库票，一式三联，第一联采购部留存，用以考核采购计划执行情况；

第二联随同发票送交财务部门报账；

第三联仓库留存。

采购人员向财务部门报账时，原始单据和入库手续必须齐全，否则财务人员有权拒绝报账。

3、出库管理 原材料、备件的领用必须按领料单的要求严格填写，领料单如有缺项，保管员有权拒绝发货，仓库材料核算人员有权拒绝受理，并通知领用人补填完整。

商品销售时必须按出库单的要求严格填写，出库单如有缺项，保管员有权拒绝发货，仓库材料核算人员有权拒绝受理，并通知领用人补填完整。

所有的商品，如赠品出库，也必须履行审批程序，仓库按各级领导审批权规定办理。

备注：在金蝶系统中已作销售出库的，如果是在当月，财务已作帐务处理，需先删除凭证，再删除单据；

如果是跨月的，开具一张相同的红字销售出库单、红字销售发票，不能直接作销售退回。

4、存货成本计价依据：

（1）、外购存货的价值包括买价、增值税及相关税费以及为购置存货所发生的其他支出，如整理费、运输费、装卸费、安装费、服务费等。

（2）、自制存货或委托加工存货的成本包括：采购价、加工费、改装费、材料费等一切费用，要将采购价、加工费、改装费、材料费用先做成本合并再进行成本核算；

（3）、xx集团入库成本价格按网员价入库，具体参见 5、库存管理 仓库必须建立收、发、退料责任制，严格执行验收，规范计量工具、量尺过磅、点数、估堆、验质、上架、入库、立卡等管理制度，做到账账相符、账实相符、账证相符。

仓库根据收、发、退料单办理出入库，及时将出入库单据报送财务部门，与财务部门核对无误。

6、盘点清查制度 仓库每月进行结账，编报库存变动表并附入库单或领退料凭单及时送交财务部门。每月结账时，要做好收、支、结存的盘点工作，核对库存数量，从量上查明盘盈、盘亏数，报送财务部门。

建立存货定期清查制度，要求每月清查一次，财务部门专人负责监盘。采用实地盘点的方法，用点数、过磅或测量等方法点清数量。盘点后，编制存货盘点表，将库存所列的结存数和盘点的实有数相核对，对于账实不符的材料，应切实查明原因，分清责任，报领导审批，按时进行会计处理，在年终结账前处理完毕。

盘盈的存货，作盘盈入库单，盘盈入库单不作往来核算，在存货核算模块中，点击盘点作业维护，按当前库存成本计算入库价格；

如库存已无此存货，接最新入库价格计算，根据盘盈入库单增加库存商品，计入营业外收入。

盘亏或毁损的存货，若由于过失人或者保险公司赔款和残料价值后，计其他应收款；

由于自然灾害造成的净损失，扣除过失人或者保险公司赔款和残料价值后，计入营业外支出。

及时办理完工决算，正确核算完工产品成本和商品销售成本．对产成品及商品的入库、出库及时进行核算，确保回款的及时性。

每月编制存货帐龄分析表，动态掌握库存状况。

财务必须认真做好原始凭证的审核工作，合理组织存货的总分类核算和明细分类核算，做到帐帐相符、账证相符、账实相符。

7：盘盈物资、促销赠品、节约的机油、回收材料管理：

（1）、概念：盘盈的物料是指供货商无偿提供给公司的促销品，公司节约或回收的材料、物资等，要统一纳入财务核算体系。

（2）、日常管理：视同物资纳入公司物资管理， 进行出入库核算，促销赠品、节约的机油、回收材料的帐务处理；

盘盈物资的账务处理参见第六条。

（3）、出入库流程：

、估价：盘盈的物料、节约的机油按公司采购价格，赠品估价由销售部经理、市场部经理、售后部经理、财务经理联合议定。

、入库：在金蝶系统仓库里增加赠品库，建立赠品的基础资料维护，其中物流资料/销售单价填写为估价，所有促销赠品必须全部入赠品库，入库单价0.01元；

盘盈的物料、节约的机油按物料市场采购价值入库。作其他入库单，计入营业外收入。

出库：销售部需领用赠品时，填写整车销售单。如果是无偿赠出的，销售价格0.01元；

售后部需领用赠品时，填写配件结算单。如果是无偿赠出的，销售价格0.01元；

库房根据整车销售单、配件结算单，下推赠品出库单。

第三十一条 低值易耗品管理制度：单品价值较低（500元以下）且使用年限较短，不作为固定资产核算的各种用具、物品以及在经营中使用的包装物、周转材料等，或非一次性消耗的办公用品、劳保类用品、维修工具类为低值易耗品，使用部门建立低值易耗品管理台帐。

1、范围：办公用品、劳保类、宣传用物料、维修工具类。

备注：从整车厂家购进的工具类等视同固定资产进行管理，固定资产设置维修工具类别，折旧年限12个月。

2、管理方式：

（1）、办公用品、劳保类：行政部统一采购回来后，按类别分明细登记数量、金额账，详细登记购进情况、使用情况、结存情况，月底按部门领用情况汇总后，由各部门经理确认签字传财务，计入相应部门费用中，每月底财务部同行政部进行办公用品的清点和核对工作。一次性消耗的物品直接计入当期费用，财务不进行低值易耗品的核算，但行政部门建立低值易耗品的管理台帐。

（2）、宣传用物料、维修工具（厂家采购除外）类：宣传用物料在领用时一次性计入当期费用，维修工具（厂家采购除外）类不管由哪个部门采购来的物品中，一律由相应的保管人办理入库，到货验收后，办理入库，建立低值易耗品台帐。

（3）厂家采购的维修设备按固定资产进行管理。

（4）油费管理：各公司采用油卡管理，一车一卡，由行政部门根据当月车辆用油情况，统计油费后计入所使用的部门，各部门负责人签字确认后，财务负责核算。

3、低值易耗品的管理流程 （1）、采购 低值易耗品在购买之前应根据需要填写购买申请单，经有关部门审核，公司领导批准，方能选购。一次性购买低值易耗品金额在2000元以下的，由申请部门的部门经理同意、归口管理部门审核，总经理审批；

一次性购买低值易耗品金额在2000元以上的，由申请部门的部门经理同意、归口管理部门、总经理审核，报集团分管职能中心批准。

非生产用低值易耗品由行政部统一购买． 注：低值易耗品的购买、保管、使用应分人管理。

（2）、归口管理 非生产用低值易耗品实行归口管理，计算机类低值易耗品由网络部管理，其他非生产用低值易耗品由行政部负责管理，未设置网络部的公司由行政部负责管理。

各归口管理部门在低值易耗品的日常管理中应进行以下工作：

参与供应商的选择评价。

参与品种、型号、规格、价格的选择。

负责验收。

提出转移、报废处理意见及参与清理。

参与组织资产清查等。

低值易耗品的领用、保管、登记。

（3）、建帐 为了加强对在用低值易耗品的管理，应按使用单位和部门设置低值易耗品登记簿。

（4）、领用 使用部门向仓库领用低值易耗品，应填制一式三份的领用凭证，一份留存仓库，作为登记“库存低值易耗品登记表”的依据：一份交给使用部门为实物管理的依据。一份交给会计部门作为记账的依据；

除此以外，各部门应建立“低值易耗品台帐”由归口管理部门保管，控制各使用部门在用低值易耗品。

4、赔偿制度 要建立以旧换新的赔偿制度，并及时按照制度的规定办理凭证，进行会计处理，按各使用部门设置在用低值耗品明细账（包括数量和金额），定期与实物核对．在用低值易耗品以及使用部门退回仓库的低值易耗品，应加强实物管理，并在备查簿中进行登记。

5、报废 公司的低值易耗品报废时，应由负责使用部门及时填制低值易耗品报废单，填明报废低值易耗品的数量和原价。入库残料按照规定作价。由于员工丢失损坏，照章应由员工赔偿的，还要注明应由员工赔偿的金额和员工姓名及签章，会计部门应根据报废单进行查审核对，并计算报废低值易耗品的已提摊销额和应补提的摊销额。

6、交接 所有离开公司的人员，应办理低值易耗品的退库手续，同时，管理低值易耗的人员应监督低值易耗品的实物管理。

7、盘点 低值易耗品应当定期盘点，每年应盘点两次，盘点情况如与账面记录不符，应当于查明原因后，按时进行会计处理，一般在年终结账前处理完毕。

盘盈的低值易耗品，应当相应冲减有关成本费用，同时登记备查帐薄；

盘亏或毁损的低值易耗品，在扣除过失人赔款和残料价值后，应当报废注销。

第六章 固定资产管理 第三十二条 固定资产的概念：公司使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等列作固定资产。不属于生产经营主要设备的物品单位价值在500元以上，或使用期限超过1年的有形资产，也应当列为固定资产。

第三十三条 实行固定资产归口管理 在公司财务部、行政部统一管理固定资产的原则下，按照固定资产的类别和管理要求，由有关部门负责归口分管，根据固定资产的使用地点，由各使用单位负责具体管理，并进一步落实到部门和个人。做好固定资产的日常维护、保养和修理，坚持“谁使用、谁维护、谁保养”的原则。行政部对各项固定资产的安全、完整和有效使用负有协调、监控、组织管理的责任。

1、公司固定资产的归口管理部门可设定为：

（1）房屋、建筑物、办公用家俱、办公设备、交通运输设备、维修设备、机电设备、其他设备：由行政部负责管理。

（2）计算机类设备：由网络部负责管理，未设置网络部的公司由行政部负责管理。

（3）生产车间及维修车间的机器、设备：由车间负责管理 （4）低值易耗品：指车间维修工具类，由车间进行管理 2、各归口管理部门在固定资产的日常管理中应进行以下工作：

（1）与固定资产技改、更新、购置及大修理项目调研。

（2）参与选型立项。

（3）负责验收。

（4）提出转移、报废处理意见及参与清理。

（5）负责组织招标。

（6）参与组织资产清查等。

（7）负责日常维护、维修 第三十四条 固定资产由集团统一购置，各公司部门经理提交书面报告给分公司行政部，由分公司总经理审核后，由分公司行政部将固定资产申请书上报集团各分管理职能中心审核，经集团总裁核准，集团人力资源部备、集团财务中心备案后，方可购置。

第三十五条 各部门的固定资产统一由各分公司行政部进行监督和管理，建立固定资产卡片帐，负责固定资产的变动、处置登记等工作，固定资产的实物管理实行“部门经理负责制”，任何部门经理的调动、离任等都必须将固定资产的管理纳入审记范围。对于账实不符的，应查明原因，分清责任。财务部门根据固定资产的购置发票、领用单据及时对固定资产进行帐务处理；

对已签署固定资产购置合同，但尚未付款或部分付款的，自固定资产投入使用的当月按合同约定的价款全额计入固定资产原值，计提折旧；

对分阶段施工和验收的固定资产，按已竣工经过决算的价格先计入固定资产，计提折旧。

固定资产领用人应当妥善保管本人领用的固定资产,发生丢失或毁损必须照价赔偿。

第三十六条 固定资产计价方法及折旧方法 1、固定资产价值：

（1）、外购固定资产的价值包括买价、增值税及相关税费以及为固定资产达到可使用状态所发生的其他支出，如整理费、运输费、装卸费、安装费、服务费等。

（2）、自行建造的固定资产：按建造该项固定资产达到可使用状态前所发生的必要支出，作为入帐价值。

具体内容以下包括六大项；

A、土地征用及拆迁补偿费用：土地买价出让金、市政配套费、耕地占用费、土地使用费、土地闲置费、拆迁补偿支出、农作物补偿费等。

B、前期工程费用：水文地质勘察、测绘、规划、设计、可行性研究、筹建、通平、其他；

C、建筑安装工程费；

土建工程、外网立面、门窗、电梯、供暖/电/水/气、空调、室内装修、其他支出 D、基础设施建设费：道路、供水、供电、供气、排污、通迅/照明、绿化 备注：开发间接费用：如员工人员工资、福利费用、劳保费等计入长期待摊费用---开办费，自营业之日期，一年内摊销完毕。

对固定资产的大修理支出可延长固定资产的使用年限或效率也计入固定资产价值。

（3）、对于已完工结算且投入使用的固定资产，不管价款是否已付清，自投入使用之日起开始计提折旧，按结算价或合同约定价格作为固定资产的原值。

2、固定资产的折旧额、折旧率和折旧方法 （1）、折旧额：购置固定资产买价+整理费+运输费+装卸费+安装费+服务费 （2）、折旧率、方法：采用平均年限法 （3）、折旧年限：房屋、建筑物 10年 机电、维修设备 5年 办公家俱、交通运输设备：5年 电子、通迅设备：3年 低值易耗品：如维修工具类 1年 注：当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提，当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起停止计提折旧。

第三十七条 离职交接管理：调离公司的员工,不论其领用的固定资产是在哪个部门时购领的，均须完整地交出所领用的固定资产，否则不予办理调动手续。未调出公司，同时又必须随调动人转移的固定资产，应由本人提出申请，经部门经理同意，行政部确认，财务经理确认，总经理审批后方可办理固定资产的转移手续。

第三十八条 定期对固定资产进行清查。

1、固定资产清查是从盘点实物开始的。在盘点过程中，要认真核对帐面价值，重新鉴定质量，查明存在的各种问题。

2、公司的固定资产每年实地盘点一次，如果发现盘盈、盘亏和毁损固定资产，由负责保管或负责使用的部门查明原因，写出书面报告，固定资产盘亏、毁损发生的净损失不超过10万元的，由总裁和董事长双签审批，超过10万元的报董事会审批。

3、公司出售、转移固定资产必须经集团总裁确认后办理，出售收入减除清理费用和固定资产净值的差额，计入当年损益。

4、对于经过清查核实的固定资产，属于需要进行清理的，应及时清理，该入账的要入账，该报废的要报废。做到手续完备，账目清楚，一般应在年度决算前处理完毕。

第三十九条 固定资产处置的管理 1、公司的固定资产由财务部、行政部统一管理，各部门暂时闲置和不需用的固定资产应报财务部备案，可以办理固定资产退还手续，由行政部统一保管，重新调配或处置。

2、固定资产出租或出借，固定资产管理部门应填写固定资产出租或出借申请表，通知财务部门，然后按程序报财务经理、总经理批准后方能办理，并应签定合同，副本送财务部门以备核对、监督合同的执行。合同内容应包括双方如何负担固定资产的修缮保养费用及税费，租金金额、支付时间、支付方式等，运输费用由谁负担，归还期限，必须保持固定资产原状，附属设备明细表，违反合同的惩罚条款等。 3、固定资产出售，固定资产管理部门应填写固定资产出售申请表，并附详细情况说明，包括固定资产现使用部门（须经现使用部门经理签字，直接使用人或管理人签字），固定资产原值、已提折旧、固定资产净值、已提固定资产减值准备、固定资产净额、固定资产现使用状况、出售原因、售价、对方单位、付款方式、付款时间、交货方式等内容。送财务部审核备案后按报批程序报领导及集团统一审批后方可进行处置。固定资产出售必须签订正式合同． 4、固定资产的报废，正常报废的固定资产，由使用部门书面报告，说明该项资产的购领用时间或调入时间、规格型号、原价及残值处理情况等，经财务经理审核，分公司总经理确认、集团总裁批准后办理注销。

5、非正常报废的固定资产分不同情况进行处理：

由于意外事故或不可抗力造成的固定资产报废，以固定资产账面净额与清理费用之和扣除保险公司赔偿金额和残料价值后的余额计入当期损益。

由于有关人员故意或过失造成的固定资产报废，应追究相关人员责任，令其全部或部分赔偿。固定资产账面净额与清理费用之和扣除责任人赔款、保险公司赔偿金额和残料价值后的余额计入当期损益。

第七章 融资业务管理 第四十条 集团融资业务包括：

1、集团公司类融资业务包括金融机构流动资金贷款业务、增效扩股、发行企业债权、社会融资借款、三方协议类、保兑仓、承兑汇票类。

2、服务类融资业务：为客户代为办理汽车贷款融资业务。

第四十一条 集团融资的原则：

1、适量原则：合理预测资金需要量，防止盲目融资。

2、时效性原则：安排好资金供应时间，确保资金筹集与生产经营的协调一致。

3、最低资金成本原则：综合分析各种筹资渠道，分析各种筹资成本，求得各种筹资方式最佳组合。

4、资金结构合理原则上：将财务风险与获得能力控制在最合合理的水平。

第四十二条、集团融资业务审批程序和管理范畴 1、金融机构流动资金贷款业务、社会融资借款由集团统一进行筹划和安排，任何公司或个人不得以公司名义开展对外融资业务；

集团融资部负责流动资金贷款前的沟通、协调以及后续转贷工作 2、增资扩股：由总裁办公室提出方案，经董事会、股东会批准后，按法定程序执行。

3、发行企业债权，由集团财务管理中心提出方案，经董事会、股东会批准后，按法定程序执行。

4、三方协议类、保兑仓、承兑汇票类融资业务由各分公司负责协调和沟通，集团财务管理部协助办理。

5、汽车贷款融资业务合作金融机构由集团统一筹划，集团融资部负责前期合作事项的洽谈、协调和沟通、合作意向的签订，汽车贷款具体业务由各分公司办理。

6、集团财务中心负责全部对外融资业务的核算工作，按银行贷款利率计提利息，并按期将利息转付给所属子公司或个人。

7、各子公司负责提供贷款所需的基础资料和财务数据，负责配合金融机构的贷前考察和贷后检查的接待工作；

金融机构的帐户管理由所属子公司财务负责，到期支付利息和账户年检等业务；

集团财务部负责为金融管理中心提供各种报表、数据支持。

8、对外融资的方案必须报董事长审批后方可实施，银行融资成本不得高于同期贷款利率的60%为限，社会融资成本以不得高于银行同期贷款利息的2.5倍为限。

9、社会融资业务的管理制度 第四十三条、融资业务所涉及的合同签订及付款流程 1、集团对外的所有的社会融资借款、集团内部员工集资款都要签定书面的统一制式的借款协议，由董事长（集团总经理或董事长授权委托的代理人）签署，财务中心备案，财务管理中心以借款协议约定事项进行资金收付；

借款协议一式两份，财务中心一份，投资人一份。

2、计息和付息方式：集团对外社会融资借款采用按月或按天计息方式，季度（或按年）付息；

对存款在一年以上的借款，原则上按约定利率执行；

在借款期限内，提前支限按3.6%的年利率结息，存款额在10万元以上或董事长单独签署的客户除外；

3、利率标准：

集团内部员工集资款年利率为详见《集团融资政策》，员工培训保证金按集团制定的标准交足的次月计提每月计提，一年支付一次。利率参见《集团人力资源部员工培训保证金制度》的相关规定执行。

第四十四条、集团内部各公司资金拆借管理办法 1、集团各公司需按月制定资金计划报集团总裁，拆借资金向集团财务中心提出申请，集团总裁审批，集团财务管理部负责资金的调配、监督和管理。

2、xx集团财务管理部负责核算银行贷款利息，根据放款利率计提利息后，按月支付给所属（名誉贷款公司）公司，按集团内部资金拆借利率收取各子公司资金占用费。

3、利息计提基数：公司实收资本金额加上内部往来余额之和，特殊情况经集团总裁核准后再作调整。

4、利率：参照《集团内部资金拆借管理规定》。

5、计息期间、计算方法、支付时间：

资金占用天数：每月21日至次月20日为计息期间 每月利息额＝资金平均占用额*月利率/30*资金占用天数 各公司必须在每月25日前支付给集团，以方便集团对外支付。

第四十五条、融资业务的日常管理 1、各公司财务要按金融机构的名称设立融资明细台帐，随时关注每一笔贷款业务的进展情况，及时足额归还贷款本息，确保不出现逾期贷款。

2、各公司财务经理要随时关注公司资金运转情况，在确保公司经营资金的情况下，减少资金占用，降低财务费用。

3、涉及到承兑汇票的融资业务，要建立承兑汇票台帐，逐笔登记，记录每张票据到期还款时间，严禁出现逾期。

第八章 成本及费用的管理规定 第四十六条 成本核算范围 1、成本核算的范围及标准按照《企业会计制度》及集团财务科目核算范围执行。

2、生产行业主营业务成本范围：用于生产的生产性支出以及为组织和管理生产而发生的各项间接费用都应计入产品成本，如车间管理人员及制检、化验、仓库、开发人员的工资、福利费、固定资产折旧、修理费、水电费、办公费、劳动保护费等无法直接对象化的某类产品的间接费用，不得随意调整生产成本。

3、商品流通行业的主营业务成本：用于采购商品发生的采购价款以及为达到销售状态发生的运输费用、上装费、安装调试费等能计入商品成本的部分均应计入商品成本进行核算，便于据实核算单车毛利。对在xx集团商用车公司商品成本的核算 4、对需经过加工、安装、调试的库存商品的成本核算流程在金蝶中如何操作。

5、油漆辅料等生产用易耗品按库存商品管理规定执行，办理出入库，月底根据使用情况，一次性办理出库，纳入成本核算的范围。

第四十七条 费用核算要求 1、费用核算的范围及标准按照《企业会计制度》及集团财务科目核算范围执行 2、经营费用、管理费用核算要求 （1）、所有费用要按部门进行核算，财务要按财务核算制度正确归类核算，不得随意调整费用类别，超预算费用要按集团预算调整政策进行审批。

（2）、所有业务部门发生的费用均应按费用范围归入经营费用科目进行核算，管理管理部门发生的费用通过管理费用核算，资金占用费、帐户使用费、金融手续费、融资担保费、汇款手续费通过财务费用核算。

（3）、费用发生的时间及计算依据 费用核算依据遵照责权发生原则，以债务（即经济业务可能导致公司利益的流出）的发生时间作为记帐时间，以发票或公司自制单据作为原始凭证，在费用报销或业务发生时纳入当期损益；

对公司自制单据由相关人员的签字为准，如中介费用的计提，要求中介必须在提车时或核算单上签字，财务确认债务的发生，确认当期损益，不得以支付确认债务的发生。对促销赠送的视同现金使用的赠券、工时券在赠送开始确认债务的必生，赠券类要设定有效使用期间，财务一次性计入当期损益或根据有效期分期摊销。

3、特殊事项业务的核算 （1）待摊费用：指一次支付，但根据权责发生制原则及配比原则，财务按月分期摊销计入相应部门的费用。如地租、报刊、杂志、融资担保费、赠券类。待摊费用应在一年内摊销完毕，如：预先支付的保险费、报刊杂志费、技术转让费、低值易耗品摊销、房租分期摊销到各受益期摊销期在一年以上的应在长期待摊费用科目核算。

（2）预提费用：反映预计要发生但由以后各月支付的费用，预提费用的期限按受益期确定。如：借款利息、预提的中介费用、以及为正确核算年度损益计提的年度计划任务返利、回扣、折扣，在本核算年度发生的运输费用等，应按一定的比例 ，足额预提相关费用。

预提费用应按客户明细分类核算。短期借款应设本金和利息科目分类核算。

（3）长期待摊费用；

指摊费用数额较大，如开办费、收购企业发生的重估价值低于市场价值的收购损失，固定资产的大修或改良支出不计入固定资产原值的部分，计入长期待摊费用，长期待摊费用的摊销期最长不超过五年。

各公司按责权发生制原则正确、及时、足额进行待摊费用及预提费用的核算。

第四十八条、各公司市场广告、宣传费支出核算办法 1、核算原则：

市场广告、宣传费支出与厂家返还的市场支持款项核算实行收支两条线，并且按照权责发生制原则合理计算当期损益。

2、核算办法：

（1）、对明确没有厂家市场支持发生的广告、宣传费用支出，在发生时按受益期间计入相应期间的销售费用/广告、宣传支出。

（2）、对于厂家确定给予市场广告、宣传支持发生的支出（有厂家确认邮件、书面材料），在发生时全额（含开票费用）计入其他业务支出/广告、宣传支出，同时，将厂家确定给予的支持额度全额计入当期的其他业务收入/广告、宣传收入；

确认广告、宣传收入必须以确认广告、宣传支出为前提，除非厂家给予的不附加任何条件的支持，也必须在实际收到时确认为收入，同时确认为应收帐款。

（3）、对于不能确定厂家是否给予支持、或支持额度不能确定发生的广告、宣传支出，在发生时先按受益期间计入相应期间的销售费用/广告、宣传支出，收到厂家明确给予的支持书面材料后，再从销售费用全额转入其他业务支出核算，同时确认其他业务收入。

（4）、对于厂家支持额度不能确定所发生的广告、宣传支出，如果涉及到跨年度情况，须合理估计厂家支持额度，由公司市场部经理、总经理签字确认报集团主管副总、总裁审批后计入其他业务收入/广告、宣传收入，确认的收入金额以已确认费用的广告、宣传支出额为限。

第四十九条、员工工资、提成、奖金等薪酬及代扣款项管理 1、员工工资由行政部根据集团工资核算办法有考核指标的要按考核程序进行核算，于每月底前计提报财务审核，财务审核无误后按员工明细核算，计入当期损益；

提成、奖金等根据各公司提成、奖金管理办法计提，财务审核无误，也计入当期损益。员工工资表按参保和非参保人员名单进行编制，提成也参照工资表方法进行编制。

2、财务按实发工资进行发放，先扣除个人借款，公司应发工资的总额==实发工资—公司为员工代交保险费用（或个人承担部分）-培训费用—押金等各种应扣款项。

3、工资发放尽量采用银行代发或网上发放方式，财务人员尽量少支取大量现金，以保证财务人员人身安全。

第五十条 各公司的费用报销流程按《集团费用报销制度》执行，财务根据业务类别进行归集。

第九章 销售收入和税金核算 第五十一条 xx集团收入指销售商品或提供劳务所产生的收入，分为主营业务收入和其他业务收入、其他业务收入，对非销售商品或提供劳务产生的收入列为营业外收入。不包括为第三方或者客户代收的款项。

1、主营业务收入包括：汽车销售收入、配件收入、工时收入（在金蝶系统中工时收入在其他业务收入核算）、装具收入、厂家返利收入。

2、其他业务收入包括：担保费收入、保险返利收入、上牌收入、GPS收入、二保费收入、补证、补牌、年检、利息、滞纳金收入。

3、营业外收入：非生产、经营产生的收入，如盘盈的资金、包装物、原材料、押金收入等，相对应的营业外支出项目有：盘亏的资金、包装物、原材料。

第五十二条 销售方式的选择 1、整车销售统一采用赊销方式 2、售后维修采用分期收款发出商品方式，。

3、集团商用车管理中心销售给集团以外的客户GPS业务采用赊销，销售给集团以内的客户采用委托代销方式，集团内各公司从集团商用车管理中心采购GPS时按正常采购业务流程操作。

第五十三条 汽车销售收入确认方式和依据：

1、内部管理帐套消贷车辆收入的核算：业务员同客户就相关的购车事项达到一致后，按业务审批流程审批通过，同客户签订整车核算单，财务以整车核算单约定的车款收取首付款后即确认销售收入。

税务账套的销售收入核算以开具销售发票作为收入的记帐时间。

2、内部管理帐套全款车辆收入的核算，业务员同客户就相关的购车事项达到一致后，按业务审批流程审批通过，同客户签订整车核算单，财务以整车核算单约定的车款收取车款确认销售收入实现。

3、售后收入确认方式和依据 售后收入以售后结算单作为收入的确认依据，不管款项是否收取均进行账务处理，对于纯销售的配件收入以配件出库确认收入和应收帐款。集团各分公司财务结账时间为每月末下午6:00开始，对于售后维修结算单，对于已完工车辆要及时办理维修结算业务，月末结账时仍无法完工的在修车辆， 以及非人为因素造成的当日无法完成的单据，月末可不用强行结算，跨月后维修完工及单据处理完成时，再做及时结算。

4、返利收入核算流程及监督和管理 （1）、整车入库价格按网员价入库，基础返利不在返利政策中体现，直接列入整车成本单价。

由于厂家在不同的时间点和不同的商品有多种返利政策，而且返利的政策是和汽车的大件号绑定在一起的，大件号类似于序列号的管理，同一个商品不能进行相同的返利政策，同一个商品可以执行多个不同的返利政策。

（2）、销售部门每月初将当月的返利政策进行维护，于月末根据当月销售车辆计提销售返利收入，经销售经理审核后，财务复核无误，确认返利收入。

（3）、返利预提、返利转结和确认：销售部门根据当月入库车辆预提参与返利政策的商品的返利，根据当月销售车辆将返利确认收入。预提返利需要和商品的大件号相匹配，商品大件号需要对应多种返利（3-5种），财务根据预提返利单生成应收帐款----应收厂家返利，根据返利确认单生成返利收入。

（4）、数据核对：

各厂家的商务政策，财务经理和销售经理都必须掌握，及时监督检查，如果商务政策有临时变动，销售信息员要及时对预提返利做修改补充。厂商真正实现返利后，要对预提返利收入及时比对，差额部分要及时调整帐务；

预提返利收入尽可能接厂商返利收入，如果差额大的话，财务经理要对其差额做出说明。

5、其他业务收入和其他业务支出的确认方式和依据 （1）、其他业务收入以劳务发生时同时确认收入和支出。

（2）、利息核算以消贷计划表于每月20日计提应收帐款，同时确认利息收入，以往银行交纳的利息时间确认利息支出。

（3）、保险返利、二保收入要求 在收到保险单和二保车辆明细表时确认应收和收入。

（4）、上牌费用以业务人员办理完业务进行费用报销时确认支出，补证、补牌、年检以业务人员办理完业务进行费用报销时确认其他业务支出和其他业务收入及应收款项。

第五十四条 财务每月末根据当月实际业务预提税金：增值税、营业税、城建税、教育费附加、印花税。

1、计提时间：增值税、城建税、教育费附加、印花税据实预提，营业税实际发生时直接计入当期损益。

2、计算方法 增值税：（主营业务销售收入--主营业务成本）/1.17*17%。

城建税、教育费附加=增值税*12% 印花税=主营业务销售收入*0.03% 3、税金账务处理 增值税在应交税金—增值税核算；

城建税、教育费附加在主营业务税金及附加核算；

印花税在管理费用中核算。营业税直接计入管理费用中。

第五十五条、集团内部销售业务核算方法：

1、集团内部购销成本核算 2、对消贷车辆核算规定：

（1）、财务内部核算及资金支付流程：各公司仍然沿用现在的财务核算、资金调拨的管理方式，办理贷款的公司向供应商支付的货款通过内部往来与销售车辆的公司之间相互挂账，与销售该车辆产生的相关收入、成本、费用及利润仍然由终端销售车辆的公司享有，视同原有的财务核算模式。

（2）、税务帐核算及资金支付流程：改变现有的供应商—销售车辆的公司—办理贷款公司—贷款客户的发票开具方式，变更为由供应商直接将增值税专用发票开具给办理贷款的公司，由办理贷款的公司向客户开具机动车销售发票，视同该笔业务由办理贷款的公司独立完成，包括从货款结算和发票的开具。

（3）、费用承担：由终端销售车辆的公司为提供发票的公司承担以下费用 增值税：按进销差价（含税）/1.17*0.17计算；

城建税：增值税*7%计算；

教育费附加：按开具机动车发票单位所在地规定：增值税*4%或5%计算；

印花税：按不含税销售收入*0.03%计算；

河道费：按不含税销售收入*0.1%计算；

（4）、双方财务的账务处理（内部核算） 对列入主营业务税金及附加会计科目核算的增值税、城建税、教育费附加、印花税项目(按照车辆实际销售价格计算的部分)，开票单位财务计入内部往来/现金科目以及对应的应交税金科目，在实际缴纳时，根据实际缴纳数额在应交税金借方科目反映。

税费承担单位财务计入应交税金借方科目，贷方内部往来/现金科目；

对于首付款较低，为了把垫款部分在贷款时一块收回，对于高出实际销售价格部分开票产生的相关税费，开票单位核算办法不变，税费由销售单位承担：同时做两次核算，一次是借：主营业务税金及附加，贷：应交税金科目，同时借应交税金科目，贷：内部往来科目。

对于河道费项目，开票单位财务借方内部往来/现金科目，贷方管理费用/河道费科目；

税费承担单位财务计管理费用/河道费借方，内部往来/现金科目贷方。

要求对以上税费按次计算，按次清算，双方单位财务经理负责落实。

（5）、进销差价的计算方法：

对于销售车辆是从集团以外购入的（外采车），不含税进销差价=机动车发票不含税销售收入-进项票不含税成本 对于销售车辆是从集团内部调剂的，不含税进销差价=机动车发票不含税销售收入-根据该车辆定价上注明的价格换算的不含税成本 不含税收入是指该车辆机动车销售发票上注明的不含税收入 税费计提采用统一的样单 第五十六条 销售定价政策维护权限及要求 1、商品的销售价格、配件、工时的销售价格维护：

商品的销售价格由销售经理报批、总经理审批，财务经理备案后执行；

索赔业务的配件和工时销售价格由各单位的配件经理按厂家和保险公司约定的定价机制提前作销售价格政策维护，任何人不得随意调整和修改销售价格；

纯配件销售的批发、零售价格各公司总经理结合不同情况定出不同的政策后，由所在分公司配件经理进行价格政策维护；

阶段性的销售折扣、折让或促销活动要进行价格调整的，要及时进行价格政策的维护，以保证核算的正确性。

2、汽车返利政策维护：由销售信息员根据厂家的政策按不同的车型及时进行返利政策的维护。

3、保险返利政策维护：消贷经理根据同保险公司签署的协议将折扣提前维护到系统中，凡是政策变化要及进通知消贷经理进行调整。

4、二保、服务费、补证、补本的收费标准由消贷经理根据公司商务政策及时进行维护；

对一次性收取服务费的客户可按客户单个进行政策的一次性维护。

5、对定价政策之外的优惠，根据各公司总经理的授权审批后执行。

第十章 票据管理 第五十七条 支票管理制度，各公司必须严格按照支票管理规定办理签发和领用。1、支票包括现金支票和转帐支票，支票由银行出纳员保管。

2、银行预留印鉴包括：财务专用章和法人章。财务专用章由出纳保管，法人章由财务经理保管，不得丢失。

3、收入的支票，银行出纳员应做登记并于当日送存银行。

4、涉及往来单位款项支付，原则上必须使用支票。

5、公司采购固定资产原则上采用转帐结算方式。

6、支票在使用前不得加盖任何印章，更不得加盖印章保存。

7、支票在领用前领用人需填写支票申请单，总经理签字审批后方可办理。

8、银行出纳员填写支票必须按批准的金额、日期、用途、收款人来填写、登记，财务主管加盖预留银行印鉴。

9、出纳员应建立支票使用登记表，领取人签字，并注明领取日期及金额。

10、支票使用登记表按帐户、购买顺序统一编号，年终造册归档。

11、银行出纳员不得填发空白支票和空头支票；

不得填发无收款人的支票。如因业务需要确实需要签发空白支票,由财务人员在支票上写明收款人、用途，如能了解到大致的金额可在支票上“小写金额栏”封口。由领取人在支票存根上签收，支票根出纳留存。支出时必须填写大小写金额，并及时告知出纳付款金额。

12、支票用途原则上不得更改。若改作他用，须向总经理申请,经批准后,方可使用。

13、作废支票必须交回财务部门。银行出纳员对作废支票应妥善保管（票根及票面齐全），并注明“作废”字样注销，将作废的支票粘贴于支票使用登记表的背面，作为附件存档。

14、丢失支票，责任人应及时向新闻部门办理“作废声明”，费用由责任人承担，若被人冒领、窃用，按公司规定赔偿公司损失；

并将新闻报纸的报头、日期及内容复印归档，粘贴于该张支票使用登记表的背面，作为附件存档。

15、银行对帐单按帐户、发生时间顺序统一编号，年终造册归档，不得丢失，否则视为银行出纳员工作过失，按照《员工奖惩办法》给予处罚。

16、不得出租或出借公司帐号。

第五十八条 银行汇票管理 1、财务收到银行汇票时，出纳开具收据，逐笔登记银行汇票台帐，注明出票人、出票银行、出票日期、金额、到期日期。

2、财务在开户银行办理完银行汇票业务后，要逐笔登记银行汇票管理台帐，登记出票银行、出票日期、金额、到期日期。财务负责及时足额归还到期款项。

第五十九条、公司涉及的发票有：增值税专用发票、运输发票、维修业发票、普通商品销售发票。

1、开具发票的要求及注意事项 （1）、财务人员负责发票的管理，财务人员必须按发票管理规定，正确使用发票，不得给任何单位或个人代开发票，如确需开具发票，经领导审批后，按发票金额的17%收取税金；

发票的填写必须字迹清楚，不得涂改；

在当月重新开具发票，必须先在发票开票系统中进行“作废”处理，在作废的发票上加盖“作废”标记，再另行开具新的发票；

如果跨月开具发票，需填开一张同样金额的红色发票，再重新开具新的发票，跨月发票不得作废。财务人员要按月将发票存根联装订成册。

（2）、公司开具的进项增值税发票，对方不能认证或其他原因办理退票的，如在当月在系统中直接先作废该张发票，在系统中另开一张正确的发票；

如果跨月退回的不能认证的增值税发票，要对方出具税务局不能认证的证明，要先在增值税开票系统中开一张同样金额的红色发票，再开具正确发票。

（3）、财务收取的发票，要确保开票信息完整、正确，对取得的增值税发票要按税法要求及时进行认证，对不能认证的发票要及时通知相关人员进行更换，并将不能认证的证明材料出具完整，财务每月将存根联装订成册。

（4）、发票实行专人管理，妥善保管，防止丢失、被盗。如因保管不善，遗失发票及收据，造成后果由发票保管人负责。发票丢失应立即向集团公司财务部和主管税务机关报告，并登报予以公告。公司不得填开大头小尾的发票，不得代开发票。

（5）、税务核算必须凭合法的发票入帐，凡与企业成本、费用、资产有关的付出，均应索取合法发票，发票由财务部保管人员负责收发及建档保管。

（6）、为规范税务核算，员工进行费用报销时，先由负责税务核算的财务人员按票据的性质进行分类，并填制不同的报销单，领导签字的报销单要附在记帐凭证中作为原始单据备查。

第六十条 收据的管理 1、收据分为纸制和电子收据 （1）纸制收据由财务部统一负责收发及建档保管，业务部门使用可经财务经理审批后由使用人从财务部领用，但也必须需设立领用登记册，严格领、用、存和缴销手续，并按号码顺序使用。

（2）内部核算一律以电子收据为准，所有的款项要按公司要求在金蝶系统中录入打印作为财务记帐的原始单据。收据不能重复开具，对已为客户开具纸制收据，也必须录入金蝶系统，标明纸制单据号码，电子单据和纸制单据共同作为财务记帐的原始单据。

2、对收到的所有款项财务必须要按客户明细逐个开具收据，收据不得涂改，如填写有误，应另行开具收据，并在误填的收据上注明“误填作废”。如客户丢失原收据，则不得补开收据。公司收据不得转借、转让，不得代其他单位开具票据。

3、填开收据时，按实际收到金额据实开具，加盖本单位财务专用章；

纸制收据作废，必须将各联粘贴在存根上，不得撕毁；

如需销毁，应按有关规定办理。对开错的电子收据，财务已作帐务处理的不得做作废处理，另开具一张同样的红字收据，再开具一张正确的收据。收据共三联，存根一联、客户留存一联、会计记帐一联。

4、对违反本办法规定的人员，可按情节轻重，对直接责任人员给予罚款或降级等处罚。

第六十一条 集团内部各公司之间开具销售发票流程 1、负责部门：分公司财务部；

负责人：双方分公司财务经理及报税会计，财务经理负责落实。

2、发票开具附件要求：

（1）、开增值税专用发票必备材料：车辆型号、车辆名称、合格证复印件、核算单复印件、购销合同（尽量提供），购车单位开票信息（单位名称、税号、开户行、地址、电话）。

（2）、开机动车销售统一发票必备资料：车辆合格证复印件、核算单复印件、购车单位开票信息。个人名义购车提供车主身份证复印件，挂靠企业的客户则需要提供企业的组织机构代码证复印件。如挂靠企业需要开具可以抵扣的机动车销售统一发票，则需要提供企业税号及公司名称、公司注册地址。

（3）、以上材料由需开票的分公司业务部门提供给财务部，并填写开票通知单（表样附后），由财务部经理审核签字。再由需开票的分公司财务部将开票通知单和以上相关材料，提供给开票分公司财务部，开票公司财务经理必须在开票通知单签字同意后方可落实给开票的财务人员。以上信息的复印件双方财务留档备查。

（4）、如果不能及时提供相关材料给开票分公司，并且十分紧急，须开票方总经理在开票通知单上签字同意，开票后，尽快提供全相关材料。

（5）、开票分公司财务部开完发票后要及时通知需开票分公司财务部，有其他原因暂时不能开具的也要及时通知需开票分公司，双方及时协调。

（6）、无正当理由，不得任意更换或作废发票。需做废的发票，必须提供已拿走的所有发票联次。跨月的增值税专用发票需要做废的，需开票分公司取得税务局批准的<开具红字增值税专用发票申请单>后，方可开具。

第六十二条 集团内部机动车销售车辆发票开具规定 1、集团内部消贷车辆机动车销售车辆发票开具由贷款主体来确定，即由谁作贷款由谁来开具最终的机动车销售发票；

货款由负责办理贷款的公司直接付款（包括车辆的定金），增值税进项发票由供货商直接开给贷款公司，涉税财务视同本公司销售业务进行核算。

2、集团内部全款销售的车辆，由车辆资源单位直接开具机动车销售发票。

开票通知单采用集团统一 第十一章 财务日常行为规范和要求 第六十三条 财务经理岗位职责与要求 1、认真贯彻执行集团会计制度、财务管理制度及公司有关规定。

2、建立健全公司财务管理与核算的各项规章制度，按期修订和完善。

3、接受集团财务的内部审计、检查，如实提供所需资料。

4、不断完善会计基础工作，提高会计信息质量。

5、建立各级财会人员岗位责任制，领导、规范、考核直接下级的工作。

6、设置和登记总帐、各种明细分类帐，对公司的全部经营活动，财产物资如实进行全面的记录、反映和监督。

7、按照《企业会计准则》和集团会计核算办法设置会计科目、处理各项经济业务、编制和审核记帐凭证，并做到内容齐全、完整、准确。

8、每季协助有关部门进行一次清查盘点，做到帐实相符，发现盘盈、盘亏、损毁要及时上报主管领导，进行帐务处理。

9、对公司的成本、费用进行正确核算，负责编制资金使用计划每月进行对比分析，按时报送有关部门。

10、对公司流动资金进行核算和管理，反映监督经营收支的全部情况，按规定及时纳入财务核算。

11、及时清理债权、债务，凡在二个月以上未清理的债权债务，每季列出明细与经办人核对，写明未收、付的原因，报公司总经理审批，进行有关的处理。（本条可以划给会计） 12、按报表名称、内容、时间、报送部门、编制要求，及时准确编制财务各类报表并按时报送相关部门 13、组织财务人员进行财务分析，向公司负责人和集团总裁报告经营运作状况，适时提出改善意见与建议。

14、对会计资料及有关经济资料，按月进行整理，装订：做到齐全、完整、美观、易查。

15、协调财务部与公司其他各部门之间的业务关系，维护与工商、税务、银行、会计师事务所等政府部门和中介机构的公共关系。

第六十四条 财务经理责任与权限、 1、在公司经济合同、协议及其他经济文件的执行中，发现有违反国家法律、财经纪律及损害公司利益的条款，有权拒绝执行，并书面报告公司总经理。

2、对报销原始凭证的合法性、真实性、完整性负责。有权对记录不准确、不完整的原始凭证，要求更正、补充，不真实的原始凭证，不予受理,并报告有关领导。

3、对资金使用情况负责。有权对无合同、无资金计划，无公司总经理或董事长特批的预付款项，不予办理，待手续齐备后付款。有权核对库存现金、帐实情况。

4、对公司员工因公借款、报销清算负责。严格按“财务审批报销管理制度”有关条款执行。

第六十五条 财务人员的检查与考核 1、考核方式：采用逐及考核制，每月28日前各公司财务经理将次月工作计划上报集团财务管理部经理，集团财务管理部经理沟通、协调后，将工作计划返回给各分公司财务，于次月3日前出具各公司财务人员的岗位KPI考核量化表报集团副总认同后，作为工作沟通的工具。

2、集团财务人员的考核：由集团财务管理中心和审计部负责，流程同上。

3、财务

非常厉害。

公司财务会计管理制度

为严肃财经纪律，规范企业经营和管理行为，合理筹措和使用资金，优化资金结构，有效地规避经营风险，按照《会计法》、《企业财务通则》等国家有关财经法规、制度的要求，特制订本制度。

一、业务性资金实行计划管理

1、年初由财务部根据公司年度工作计划和目标，编报资金使用计划、单项工作计划表，报董事会审批后执行。

2、公司各部门计划内业务用资金，须填制资金使用申请表。由总经理审批，特殊情况下总经理可授权执行副总经理审批。

二、费用性资金实行一支笔审批管理

1、所有费用的支出，每月均有总经理审批执行。

2、费用支出在1000元以上的由总经理或财务总监审批执行。

3、费用支出在1000元以下的由执行副总经理会同财务主管审批后执行，同时上报总经理。

4、差旅费用的审批由执行副总经理和财务主管共同审批，同时上报总经理。

5、差旅费的开支标准由总经理或财务总监确定报董事会批准。

6、专用性票据要正规票据，

7、固定资产的购置必须经总经理审批报董事会同意后方可购置。

8、员工工资的审批由总经理审批。

三、控制现金使用范围，严格票据和现金管理。

财务人员及时做好原始票据的催缴回收工作，杜绝白条下账和抵库。

1、职工因公领用款项，一般情况下要七天内核销报账，无特殊原因，月满不报者扣发工资顶替。

2、内部职工个人借款，未经领导批准，不得办理，经领导批准的借款，必须注明还款日期及办法，否则财审部拒付。

3、不论支票、现金，发生费用时经办人必须要求对方开具正式发票。支票发出时，财审部门要执行审批手续，登记支票使用备查薄。要准确填写金额，如具体额度不确定，应限位数，使用限位数支票时，经办人应亲手填写或严格监督收方填写，并让其在存根联上签字，以防公司受经济损失。

4、支票领用人从领用之日起，七日内必须报账，对到期不报者财务人员应及时督促，并拒绝再发放。因此造成损失的，由支票领用人承担一切责任。

5、严禁开空头支票、远期支票。否则，出现问题纠纷、经济责任、法律责任，由当事人自负。

6、差旅费报销按公司规定执行。

7、职工工资及年终奖励工资由公司董事会确定标准。办公室负责填列考勤表，后由财审部做工资表，经总经理签批后，由职工个人签领。职工工资原则上不拖欠，适公司经济状况，最多拖欠不超过两个月工资。

8、公司销售发票由出纳保管，并在主管会计的监督下按规定使用。

四、会计工作实行规范化原则管理

1、公司每月30日结账，月末做出各项会计报表报送有关部门和总经理、董事会。年末做出决算报公司董事会和监事会。

2、财务部要及时审核各项财务收支手续，合理设置会计科目，正确及时记录账薄，准确核算成本。按时同有关部门对账，做到账账相符、账表相符、账实相符。

3、对不合理和违反财务制度的开支和违反报批程序的行为，应予以抵制，问题严重的向领导请示处理。

4、依据《会计档案管理办法》的要求将会计凭证、账薄、各项会计报表等整理、立卷、归档、保管。同时积极提供会计档案资料为公司服务。向外部提供会计档案资料时，原件不得外借，特殊需要的，须经总经理和财务总监批准后办理借阅登记手续，按时归还后清点归档。

5、财审部必须保存各种合同文本、概预算文件一份，有关部门要积极配合，完整提供。财审人员必须按时收集、汇总生产经营情况等方面的有关资料，分析检查合同执行情况，为公司领导提供准确的财务信息资料和改进意见。

6、财务部库存流动资金不超过1000元，使用现金如超过规定数额时必须提前告之。

五、公司全体员工要共同遵守以上财务制度，因违反财务制度而造成经济损失，由当事人负全部责任。

范文通俗易懂。

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